初级会计职称经济法基础试题与答案

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资料1

　考点工资、薪金所得+免税收入+劳务报酬所得

　中国公民王某在国内甲公司担任工程师，2012年12月收入情况如下：

　(1)基本工资6000元，全勤奖2000元，岗位津贴1000元，差旅费津贴300元。

　(2)全年一次性奖金7500元。

　(3)省级人民政府颁发的科技进步奖8000元。

　(4)企业债券利息3500元，1年期储蓄存款利息500元。

　(5)摩托车被盗，获得保险公司赔款4000元。

　(6)应邀到某职业培训机构授课3次，每次讲课费1000元。

　已知：劳务报酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4000元的减除费用800元，4000元以上的减除20%的费用。工资、薪金所得个人所得税税率表如下(此处略)。

　要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

　1.王某的下列收入中，免予或者暂免征收个人所得税的是( )。

　A.科技进步奖8000元

　B.企业债券利息3500元

　C.储蓄存款利息500元

　D.保险赔偿4000元

　答案ACD

　解析(1)选项AD：属于免税项目;(2)选项B：个人取得的企业债券利息，应按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税;(3)选项C：自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

　2.王某的下列工资、薪金所得项目中，应计算缴纳个人所得税的是( )。

　A.基本工资6000元

　B.全勤奖2000元

　C.岗位津贴1000元

　D.差旅费津贴300元

　答案ABC

　解析选项D：差旅费津贴不属于“工资、薪金”性质的津贴，不予征收个人所得税。

　3.下列关于王某讲课费应缴纳个人所得税税额的计算中，正确的是( )元。

　A.分三次缴纳，每次应缴纳税额：(1000-800)×20%=40

　B.分三次缴纳，每次应缴纳税额：1000×(1-20%)×20%=160

　C.一次缴纳，应缴纳税额：(1000×3-800)×20%=440

　D.一次缴纳，应缴纳税额：1000×3×(1-20%)×20%=480

　答案C

　解析劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的'收入为一次，计征个人所得税。

　4.下列关于王某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的计算中，正确的是( )。

　A.7500×3%-0=225(元)

　B.(7500-3500)×10%-105=295(元)

　C.(7500-3500)×3%-0=120(元)

　D.7500×20%-555=945(元)

　答案A

　解析(1)王某的当月工资高于3500元，全年一次性奖金应单独作为一个月的工资处理，但不能扣除3500元的费用;(2)将全年一次性奖金(7500元)除以12个月，按其商数(625元)确定适用税率(3%)和速算扣除数(0元);(3)全年一次性奖金应纳个人所得税=7500×3%-0=225(元)。

资料2

　考点劳务报酬所得+稿酬所得+偶然所得+免税收入

　中国公民叶某任职于国内甲公司，2012年除工资、薪金外，有关境内所得如下：

　(1)为乙公司设计营销方案，取得一次性设计费10000元;

　(2)出版著作一部，取得稿酬20000元，当年添加印数又追加稿酬30000元;

　(3)购买福利彩x票支出100元，一次性中奖5000元;

　(4)转让2006年12月购入的家庭唯一住房一套，取得转让所得100万元;

　(5)获得甲公司颁发的突出贡献奖10000元;

　(6)车被盗，取得保险赔款50000元;

　(7)再次购房领取原提存的住房公积金56000元。

　已知：稿酬所得适用个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;每次收入在4000元以上的，减除20%的费用。

　要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

　1.叶某的下列所得中，免予缴纳个人所得税的是( )。

　A.转让住房所得100万元

　B.突出贡献奖10000元

　C.保险赔款50000元

　D.领取原提存的住房公积金56000元

　答案ACD

　解析(1)选项A：个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税;(2)选项B：“企业”颁发的奖金不属于免税项目;(3)选项C：保险赔款属于免税项目;(4)选项D：个人领取原提存的住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金，以及具备《失业保险条例》中规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。

　2.叶某设计营销方案取得的设计费10000元，在计缴个人所得税时适用的税目是( )。

　A.偶然所得

　B.工资、薪金所得

　C.特许权使用费所得

　D.劳务报酬所得

　答案D

　解析叶某任职于甲公司，而为乙公司提供设计劳务，属于独立从事非雇佣劳务，应按“劳务报酬所得”项目计缴个人所得税。

　3.关于叶某一次性中奖奖金5000元缴纳个人所得税的下列表述中，正确的是( )。

　A.应缴纳个人所得税1000元

　B.免予缴纳个人所得税

　C.应缴纳个人所得税840元

　D.应缴纳个人所得税800元

　答案B

　解析对个人购买福利彩x票.赈灾彩x票、体育彩x票，一次性中奖收入在1万元以下的(含1万元)，暂免征收个人所得税;超过1万元的，全额征收个人所得税。

　4.关于叶某出版著作取得的稿酬应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是( )。

　A.(20000+30000-800)×20%=9840(元)

　B.(20000+30000)×(1-20%)×20%=8000(元)

　C.(20000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600(元)

　D.(20000+30000)×(1-20%)×30%-2000=10000(元)

　答案C

　解析稿酬按次计征，同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版.发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

　4、下列有关投资性房地产的表述中，不正确的有( )。

　A.成本模式下，当月增加的房屋当月不计提折旧

　B.公允价值模式下，当月增加的房屋下月开始计提折旧

　C.成本模式下，当月增加的土地使用权当月进行摊销

　D.成本模式下，当月增加的土地使用权当月不进行摊销

　答案BD

　5、英明企业采用成本模式对投资性房地产核算。2012年11月30日，英明企业将一栋办公楼出租给小雪企业。办公楼成本为1800万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为零。按照经营租赁合同约定，小雪企业每月支付英明企业租金8万元。当年12月31日，这栋办公楼出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1 200万元，此时办公楼的账面价值为1500万元，以前未计提减值准备。对于上述事项，说法正确的有( )。

　A.英明企业每月计提折旧的金额为7.5万元.

　B.英明企业计提减值准备的金额为300万元

　C.英明企业确认其他业务收入的金额为8万元

　D.该投资性房地产影响英明企业营业利润的金额为-299.5万元

　答案ABCD

　解析(1)计提折旧：

　每月计提的折旧=1800?20?12=7.5(万元)。

　借：其他业务成本 7.5

　贷：投资性房地产累计折旧 7.5

　(2)确认租金：

　借：银行存款(或其他应收款) 8

　贷：其他业务收入 8

　(3)计提减值准备：

　借：资产减值损失 300

　贷：投资性房地产减值准备 300

　该投资性房地产影响英明公司当年营业利润的金额=-7.5+8-300=-299.5(万元)。

　6、英明公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2012年1月，英明公司在B地自行建造了一座大型仓库，2012年12月31日，该仓库达到预定可使用状态，英明公司于当日将其以经营方式对外租出，租赁期为3年。因B地房地产市场不活跃，有证据表明该项投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得，则下列说法正确的有( )。

　A.英明公司对该项投资性房地产应采用公允价值模式计量

　B.英明公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量直至处置

　C.英明公司对该项投资性房地产可暂时采用成本模式计量，等其公允价值能够持续可靠计量时，再改按公允价值模式计量

　D.英明公司应假设该项投资性房地产无残值，并对其按期计提折旧

　答案CD

　解析该项投资性房地产可暂时采用成本模式计量，等其公允价值能够持续可靠计量时，再改按公允价值模式计量，另外，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

　三、计算分析题

　恒通公司以成本模式对投资性房地产进行后续计量，2010年至2012年发生如下与投资性房地产有关的业务：

　(1)2010年1月1日将一项自用厂房用于出租，租赁期为3年，每年租金250万元于每年年末收取。该厂房为2008年11月10日以银行存款2500万元购入，发生直接相关税费150万元，另外购入后发生资本化的装修费500万元，2008年12月2日达到预定可使用状态，该厂房预计使用寿命为20年，预计净残值150万元，采用年限平均法计提折旧，2009年12月31日前未发生减值。2010年年末也未发现减值迹象。

　(2)2011年12月31日恒通公司经测试表明该厂房公允价值减去处置费用后的净额为2250万元，预计未来现金流量现值为2500万元。假定计提减值后折旧方法、折旧年限均未发生变化，预计净残值为0。

　(3)2012年12月31日租赁期届满，承租人与恒通公司续租并要求恒通公司对该厂房进行改扩建，改扩建过程中发生符合资本化条件的支出200万元，以银行存款支付。2013年3月31日，改扩建工程完工。

　要求：根据上述业务，不考虑其他因素，编制恒通公司与该项投资性房地产相关的会计分录。(计算结果保留两位小数，答案中的金额单位万元表示)

　答案

　2010年1月1日转换日：

　借：投资性房地产 3150

　累计折旧 150

　贷：固定资产 3150

　投资性房地产累计折旧(摊销) 150

　2010年确认租金收入：

　借：银行存款 250

　贷：其他业务收入 250

　2010年计提折旧：

　借：其他业务成本 150

　贷：投资性房地产累计折旧(摊销) 150

　2011年确认租金收入：

　借：银行存款 250

　贷：其他业务收入 250

　2011年计提折旧：

　借：其他业务成本 150

　贷：投资性房地产累计折旧(摊销) 150

　2011年年末计提减值准备前资产的账面价值=3150-150-150-150=2700(万元);

　2011年12月31日恒通公司测试表明该厂房公允价值减去处置费用后的净额为2250万元，预计未来现金流量现值为2500万元，因此，可收回金额为2500万元。

　2011年年末确认减值损失：

　借：资产减值损失 200

　贷：投资性房地产减值准备 200(2700-2500)

　2011年12月31日计提减值准备后，投资性房地产的账面价值为2500万元。

　2012年确认租金收入：

　借：银行存款 250

　贷：其他业务收入 250

　2012年计提折旧：

　借：其他业务成本 147.06(2500/17)

　贷：投资性房地产累计折旧(摊销) 147.06

　2013年1月1日进行改扩建：

　借：投资性房地产?在建 2352.94

　投资性房地产累计折旧(摊销) 597.06

　投资性房地产减值准备 200

　贷：投资性房地产 3150

　改扩建支出：

　借：投资性房地产?在建 200

　贷：银行存款 200

　改扩建完工：

　借：投资性房地产 2552.94

　贷：投资性房地产?在建 2552.94

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